Відновлено податкові перевірки (в т.ч. ТЦУ)

25.11.2022р набрав чинності Закон України від 03.11.2022 р. № 2719-IX1 до Податкового кодексу України. Серед них основні зміни:

1. Розширено перелік підстав, за наявності яких не діє мораторій на податкові перевірки (пп.«б» пп.69.2 п.69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ викладено у новій редакції).

Відповідно до зазначеної норми на період до припинення або скасування воєнного стану на території України податкові перевірки не розпочинаються, а розпочаті перевірки зупиняються, крім документальних позапланових перевірок, що проводяться на звернення платника податків, а також з підстав, визначених:

  • пп.78.1.2 ст.78 ПКУ (в частині контролю за трансфертним ціноутворенням);
  • пп.78.1.5 ст.78 ПКУ (платником податків подано в установленому порядку органу ДПС заперечення до акта перевірки та ін.);
  • пп.78.1.7 ст.78 ПКУ (розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця та ін.);
  • пп.78.1.8 ст.78 ПКУ (платником подано декларацію, в якій заявлено до відшкодування з бюджету ПДВ, за наявності підстав для перевірки, визначених у розділі V «Податок на додану вартість» ПКУ, та/або з від’ємним значенням з ПДВ, яке становить понад 100 тис. грн);
  • пп.78.1.12 ст.78 ПКУ (контролюючим органом вищого рівня в порядку контролю за діями або бездіяльністю посадових осіб контролюючого органу нижчого рівня здійснено перевірку документів обов’язкової звітності платника податків або матеріалів документальної перевірки, проведеної контролюючим органом нижчого рівня, і виявлено невідповідність висновків акта перевірки вимогам законодавства та ін.);
  • пп.78.1.14 ст.78 ПКУ (у разі отримання документально підтвердженої інформації та даних, що свідчать про невідповідність умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки» та ін.);
  • пп.78.1.15 ст.78 ПКУ (неподання платником податків або подання з порушенням вимог п.39.4 ст.39 ПКУ звіту про контрольовані операції та ін.);
  • пп.78.1.16 ст.78 ПКУ (отримано звіт про контрольовані операції, надісланий платником податків відповідно до п.39.4 ст.39 ПКУ);
  • пп.78.1.21 ст.78 ПКУ (контролюючим органом після проведення документальної планової перевірки або документальної позапланової перевірки отримано інформацію та/або документи від іноземних державних органів, які стосуються питань, що були охоплені під час попередніх перевірок платника податків та свідчать про порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи);
  • пп.78.1.22 ст.78 ПКУ (у разі отримання інформації, що свідчить про ведення нерезидентом господарської діяльності через постійне представництво на території України, відповідно до вимог пп.14.1.193 ст.14 ПКУ, без взяття на податковий облік).

2. На період до припинення або скасування воєнного стану на території України податкові перевірки не розпочинаються, а розпочаті перевірки зупиняються, крім:

  • документальних позапланових перевірок платників податків, за якими отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення платником валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження товарів за імпортними операціями та/або валютної виручки за експортними операціями; 
  • документальних позапланових перевірок з питань оподаткування юридичними особами або іншими нерезидентами, які здійснюють господарську діяльність через постійне представництво на території України, доходів, отриманих нерезидентами із джерелом їх походження з України;
  • документальних позапланових перевірок нерезидентів (представництв нерезидентів).

3.  Документальні позапланові перевірки з підстав, визначених пп.78.1.5, 78.1.12, 78.1.14 – 78.1.16 ст.78 ПКУ, що були розпочаті та не завершені до 24 лютого 2022 року, поновлюються на невикористаний строк (пп.69.2 п.69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ).

4. Також до положення про зупинення перебігу строків у зв’язку із COVID-19 (пп. 52-8 підрозділу 10 розділу XX) внесено зміни, за якими, зокрема, дія норми більше НЕ розповсюджується на надання платниками податків відповідей на запити контролюючих органів по ст. 73 і 78 з питань:

  • податкового контролю за трансфертним ціноутворенням;
  • податкового контролю за нерезидентами (представництвами нерезидентів);
  • оподаткування юридичними особами або іншими нерезидентами, які проводять господарську діяльність через постійне представництво на території України, доходів, отриманих нерезидентами із джерелом їх походження з України

    5. До 1 січня 2028 року (було до 2023 року) продовжено застосування податкових різниць, встановлених п.39 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ.