Контрольовані іноземні компанії та Контролююча особа

01 січня 2022 року набрав чинності ЗУ №466-IX від 16 січня 2020 року, яким були внесені зміни до ПКУ та яким було введено інститут контрольованої іноземної компаній. Також доповнено ст.392 яка вводить поняття контрольованої іноземної компанії (КІК).

Контрольованою іноземною компанією визнається будь-яка юридична особа, зареєстрована в іноземній державі або території, яка визнається такою, що знаходиться під контролем фізичної або юридичної особи – резидента України.

Контролююча особа – фізична особа або юридична особа (резиденти України), що є прямим або опосередкованим власником (контролером) КІК, яка:

  • володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 50 відсотків, або
  • володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 10 відсотків, за умови що декілька фізичних осіб – резидентів України та/або юридичних осіб – резидентів України володіють частками в іноземній юридичній особі, розмір яких у сукупності становить 50 і більше відсотків, або
  • окремо або разом з іншими резидентами України – пов’язаними особами здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою.

Часткою в іноземній юридичній особі можуть бути корпоративні права, права в утворенні без статусу юридичної особи, до активів якої входить частка у юридичній особі, чи будь-які інші аналогічні права та/або правомочності, що надають фізичній або юридичній особі право:

  • впливу на відповідну частку голосів у вищому органі управління іноземної юридичної особи,
  • на отримання відповідної частини прибутку іноземної юридичної особи,
  • блокування рішення про розподіл частини прибутку іноземної юридичної особи,
  • на отримання відповідної частини активів іноземної юридичної особи у разі її ліквідації або припинення.

При цьому, особа вважається такою, що володіє часткою в іншій юридичній особі, у разі:

  • володіння на підставі права власності, або
  • якщо право власності на відповідну частку юридично належить іншим особам, які діють в інтересах такої особи (трастова декларація, договір про номінальний сервіс).

Особа вважається такою, що здійснює фактичний контроль над юридичною особою, у разі, якщо така особа має можливість здійснювати суттєвий або вирішальний вплив на рішення такої юридичної особи щодо укладення угод, розпорядження активами та прибутком, припинення діяльності незалежно від юридичного оформлення такого впливу, зокрема, але не виключно, хоча б однієї з таких обставин:

  • надання особою зобов’язуючих вказівок органам управління юридичної особи;
  • ведення особою перемовин щодо укладення правочинів юридичною особою та узгодження суттєвих умов таких правочинів, які в подальшому лише формально затверджуються органами управління юридичної особи або виконуються органами управління юридичної особи без подальшого додаткового затвердження;
  • наявність у особи довіреності на здійснення суттєвих правочинів від імені юридичної особи, що видана на термін більш ніж один рік, та не передбачає попереднього погодження таких правочинів органами управління юридичної особи;
  • здійснення особою операцій за банківськими рахунками юридичної особи або наявність можливості блокувати операції за такими рахунками;
  • зазначення особи в якості засновника (бенефіціара, фактичного вигодонабувача) юридичної особи під час відкриття рахунків такою юридичною особою.

Не є контролюючими особами резиденти України, які володіють часткою у КІК через пряме або опосередковане володіння в іншій юридичній особі – резиденті України, за умови якщо остання визнається контролюючою особою згідно з цим пунктом та на неї покладається зобов’язання щодо оподаткування скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії.

З 1 січня 2022 року виникає обов’язок фізичної особи – резидента України або юридичної особи – резидента України

  • повідомляти контролюючий орган про кожне безпосереднє або опосередковане набуття чи припинення частки КІК;
  • подати Звіт про КІК резидентам, що є прямими або опосередкованими власниками (контролерами) КІК

У разі якщо у вас виникли додаткові запитання, щодо:

  • складання Повідомлення про набуття або припинення участі у КІК;
  • складання Звіту про КІК;
  • розрахунок скоригованого прибутку КІК та оподаткування такого прибутку,

то наші колеги готові вас проконсультувати.

Контакти СHP Partners